Скасування пільги ПДВ для IT-компаній

Починаючи з 1 січня 2023 року припинено дію пільги з ПДВ для послуг постачання програмної продукції.

Нагадаємо, що в період з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року звільнялися від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за яку не вважається роялті.

Основними аргументами, які наводить влада обґрунтовуючи необхідність скасування дії зазначеної пільги, є:

1. Продовження дії строку пільги призведе до втрат доходів державного бюджету, а саме до недонадходження податку на додану вартість до бюджету (висновок Комітету Верховної Ради України з питань бюджету);
2. Продовження дії строку пільги призведе до порушення Україною взятих на себе міжнародно-правових зобовʼязань в частині євроінтеграції (висновок Комітету Верховної Ради України з питань інтеграції України до Європейського Союзу).

З точки зору представників бізнесу, необхідність оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції призведе до скасування певної кількості інвестиційних проєктів, в тому числі у сфері military-tech.

Ми уважно слідкували за питанням. Наша команда брала участь у публічних обговореннях цієї теми з представниками державної влади, громадських формувань та всередині бізнес-спільнот.

На додаток, ми запитали наших клієнтів як саме вплинуло скасування пільги на їх бізнес та чи здатна подія істотно вплинути на майбутнє українського IT.

Питання, які ми поставили нашим клієнтам:

1. Як саме скасування пільги зі сплати ПДВ вплинуло на роботу компанії та чи взагалі змінилася робота з 1 січня (у контексті обліку та сплати податків)?
2. Чи викликає адміністрування та сплата ПДВ будь-які труднощі?
3. Чи вплинуло скасування пільги на підвищення цін для своїх клієнтів?
4. Чи вплине наявність ПДВ у вартості послуг на конкурентоспроможність компаній?

Відповіді, які ми отримали демонструють дві ключові позиції, які склалися сьогодні в IT спільноті.

Перша позиція зводиться до того, що скасування пільги не вплинуло на роботу компанії, оскільки така компанія не є платником ПДВ, або переважна частина доходу генерується з експорту IT послуг та програмного забезпечення. В цілому, представники цієї позиції не вважають критичним скасування такої пільги.

Друга позиція докорінна інша. Компанії, які є платниками ПДВ відчули скасування пільги та наголошують, що ключовим фактором такого скасування є сповільнення технологічного розвитку споживачів IT послуг — представників малого та середнього бізнесу, які систематично користується програмним забезпеченням українських розробників (CRM, Virtual PBX, ERP тощо).

При цьому, підвищення витрат на закупівлю програмного забезпечення з боку споживачів напряму повʼязане саме з тим, що з 01.01.2023 року до вартості такого програмного забезпечення розробники вимушені включати ПДВ у розмірі 20%, що для споживачів є суттєвим збільшенням витрат.

Як наслідок в малого та середнього бізнесу втрачається фінансова можливість впроваджувати сучасні IT-інструменти (CRM, Virtual PBX, ERP тощо), інтеграція яких оптимізує процеси та допомагає масштабуватися, робити бізнес більш ефективним.

Окрім цього, скасування пільги зі сплати ПДВ також торкається й оборонно-промислового комплексу України.

Виникнення ПДВ у кінцевій вартості послуг з розробки програмного забезпечення змусить виробників у сфері military-tech залучати додаткові інвестиції для своїх проєктів, що з огляду на поточну економічну ситуацію, може призвести до закриття певної кількості проєктів у цій сфері через недостатнє фінансування.

Наслідком цього може стати зменшення ефективності оборонно-промислового комплексу України через відсутність у зразках озброєння сучасного українського програмного забезпечення.

Наразі у Верховній Раді України зареєстровано проєкт Закону України “Про внесення змін до підрозділу 2 розділу XX “Перехідні положення” Податкового кодексу України (щодо пролонгації особливостей оподаткування програмної продукції)” № 7611 від 28.07.2022 року. Пропонується продовжити строк дії пільги по сплаті ПДВ для операції з постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті до 01 січня 2028 року.

Зазначений законопроєкт було одержано Верховною Радою 28.07.2022 та надано для ознайомлення 01.08.2022, але він й досі не розглянутий.

Безумовно ми розуміємо позиції прибічників обох “таборів”. Однак на нашу думку, найбільш нагальним питання є можливість звільнення від оподаткування ПДВ компаній, які розробляють програмне забезпечення у сфері military-tech.

Як показує практика реалізації податкової політики у сфері ПДВ на території ЄС та Великобританії, операції з постачання програмної продукції не звільняються від ПДВ (VAT) та як правило оподатковуються за ставкою 20%.

Разом з тим, на наше переконання, досвід іноземних партнерів має запозичуватися з урахуванням посилення оборонно-промислового комплексу країни.

З огляду на це, продовження вдалого експерименту зі звільненням від сплати ПДВ принаймні розробників програмного забезпечення для оборони країни, на нашу думку, виглядає доречним.