Податкові пільги для розробників відеоігор у Великій Британії

Держава фактично може компенсувати компанії приблизно 20,4% загального бюджету на розробку гри

Велика Британія залишається однією з найпривабливіших європейських юрисдикцій для розроблення відеоігор. Однією з важливих причин є Video Games Expenditure Credit (VGEC) — податкова пільга, яка дозволяє компаніям, що відповідають установленим вимогам, компенсувати частину витрат на розробку.

За даними HMRC, у 2024/25 фінансовому році британські розробники відеоігор отримали приблизно £395 млн податкових пільг. Загальна сума виплат зросла на 18% порівняно з попереднім роком.

Однак самої реєстрації компанії у Великій Британії недостатньо для отримання цієї пільги. Спочатку гра має бути офіційно сертифікована як британська Британським інститутом кінематографії (British Film Institute, BFI).

Що означає «сертифікована як британська»?

Сертифікація BFI не означає, що гра має бути повністю розроблена громадянами Великої Британії або що її сюжет повинен розгортатися саме у Великій Британії.

Натомість кожна гра має пройти культурний тест для відеоігор — Video Games Cultural Test. Оцінювання здійснюється за бальною системою: проєкт має набрати щонайменше 16 із 31 бала.

Бали можуть нараховуватися за:

• місце дії, персонажів, сюжет і мову гри;
• внесок у британську культуру, творчість або культурне різноманіття;
• розробку, програмування, дизайн та аудіороботи, виконані у Великій Британії;
• громадянство або резидентство ключових членів команди, зокрема керівника проєкту, програмістів, дизайнерів, художників і композиторів.

Отже, міжнародна студія також може пройти цей тест. Гра може розроблятися багатонаціональною командою та відповідати критеріям завдяки поєднанню англомовного контенту, європейських або британських культурних елементів, діяльності з розробки у Великій Британії та участі кваліфікованих спеціалістів.

Попередня та остаточна сертифікація

BFI видає два види сертифікатів:

Попередній сертифікат (interim certificate) можна отримати до початку або під час розробки. Він дозволяє компанії заявляти VGEC, поки гра ще перебуває у виробництві.

Остаточний сертифікат (final certificate) необхідно отримати після завершення розробки, коли гра готова до випуску для широкого загалу.

Розробникам варто аналізувати відповідність установленим вимогам ще на ранньому етапі. Якщо фінальна версія гри не відповідатиме критеріям сертифікації, компанія може втратити право на податкову пільгу та буде змушена внести зміни до раніше поданих податкових декларацій.

Яку суму може отримати розробник?

VGEC передбачає оподатковуваний податковий кредит у розмірі 34% кваліфікованих витрат.

Кваліфіковані витрати визначаються як менша з двох сум:

• 80% загальних основних витрат на розробку гри;
• фактичні кваліфіковані основні витрати на розробку у Великій Британії.

Основні витрати зазвичай включають витрати на проєктування, створення та тестування гри. Витрати на маркетинг, дистрибуцію та інші види діяльності, не пов’язані безпосередньо з розробкою, зазвичай не включаються до розрахунку.

Сам податковий кредит підлягає оподаткуванню. Тому після сплати британського Corporation Tax його ефективна чиста вартість може становити приблизно 25,5% кваліфікованих витрат, або до 20,4% загального бюджету основних витрат на розробку гри.

Наприклад, якщо студія витратила £1 млн на основну розробку гри, максимальна сума податкового кредиту до оподаткування може становити:

£1 000 000 × 80% × 34% = £272 000

Чи достатньо зареєструвати компанію у Великій Британії?

Ні. Окрім сертифікації BFI, структура має відповідати низці вимог:

• заявником має бути компанія-розробник відеоігор, яка є платником британського Corporation Tax;
• компанія повинна фактично відповідати за розробку гри;
• гра має бути призначена для розповсюдження серед широкого загалу;
• щонайменше 10% основних витрат мають стосуватися діяльності з розробки у Великій Британії;
• заявлені витрати повинні відповідати критеріям британських витрат на розробку.

Отже, номінальної британської компанії, яка лише володіє інтелектуальною власністю або виставляє рахунки клієнтам, може бути недостатньо. Модель розробки, договори, структура володіння IP, функції з ухвалення рішень і розподіл витрат мають бути послідовно структуровані із самого початку.

Для міжнародних ігрових студій, які розглядають Велику Британію, VGEC може забезпечити суттєву фінансову перевагу. Проте податкову пільгу необхідно врахувати у структурі розробки ще до того, як компанія понесе відповідні витрати, а не після завершення гри та її підготовки до випуску.

Ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною або податковою консультацією.